Lohnsteuerklassen I–VI: Steuerklassenwahl, Faktorverfahren & der Reform-Mythos

Wozu die Steuerklasse im Betrieb überhaupt dient

Die Lohnsteuerklasse ist kein Maß dafür, wie viel Steuern jemand am Ende zahlt, sondern eine Vorschrift dafür, wie viel Lohnsteuer der Arbeitgeber Monat für Monat vom Bruttolohn einbehält und ans Finanzamt abführt. Sie bündelt persönliche Freibeträge (Grundfreibetrag, Arbeitnehmerpauschbetrag, Vorsorgepauschale und je nach Klasse weitere) in einem Abzugsverfahren. Für die Lohnabrechnung ist die Steuerklasse ein elektronisch abgerufenes Stammdatum (ELStAM, elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale): Der Betrieb fragt sie beim Bundeszentralamt für Steuern ab, er legt sie nicht selbst fest. Ändert sich der Familienstand, ändert sich die Klasse – darum muss das in den Personalstammdaten gepflegt werden.

Die sechs Lohnsteuerklassen im Überblick

Welche Klasse gilt, richtet sich nach Familienstand und Zahl der Beschäftigungsverhältnisse:

Steuerklasse II: der Entlastungsbetrag für Alleinerziehende

Steuerklasse II entspricht der Klasse I, berücksichtigt aber zusätzlich den Entlastungsbetrag für Alleinerziehende nach § 24b EStG – 2026 sind das 4.260 Euro im Jahr für das erste Kind und 240 Euro für jedes weitere. Voraussetzung ist, dass mindestens ein Kind im Haushalt lebt, für das Kindergeld oder der Kinderfreibetrag zusteht, und dass keine andere erwachsene Person dauerhaft im Haushalt wohnt. Die Klasse wird nicht automatisch vergeben: Der Entlastungsbetrag muss beim Finanzamt beantragt werden (über ELSTER oder per Antrag auf Lohnsteuer-Ermäßigung). Zieht später eine weitere volljährige Person ein, entfällt der Anspruch – eine Änderung, die die betroffene Person dem Finanzamt melden muss.

Die Steuerklassenwahl für Ehepaare: III/V, IV/IV oder IV mit Faktor

Für Verheiratete und eingetragene Lebenspartnerschaften gibt es drei Varianten. IV/IV passt, wenn beide ähnlich viel verdienen – dann wird bei beiden ungefähr gleich viel einbehalten. III/V lohnt sich für die Liquidität, wenn die Einkommen stark auseinanderliegen: Die Person mit dem höheren Einkommen (grob ab einem Anteil von etwa 60 Prozent) nimmt III und zahlt wenig, die andere nimmt V und zahlt viel. Der Haken: III/V passt die monatlichen Abzüge selten exakt an die spätere Jahressteuer an und führt deshalb häufig zu einer Nachzahlung. Die dritte Variante, IV mit Faktor, verteilt die Last von vornherein passgenau nach den tatsächlichen Einkommensanteilen.

So funktioniert das Faktorverfahren (§ 39f EStG)

Beim Faktorverfahren bleiben beide Partner in Steuerklasse IV, das Finanzamt legt aber zusätzlich einen Faktor fest. Er ergibt sich aus der voraussichtlichen gemeinsamen Einkommensteuer nach dem Splittingtarif geteilt durch die Summe der Lohnsteuer, die bei IV/IV anfallen würde – ein Beispiel: 4.342 Euro geteilt durch 4.727 Euro ergibt einen Faktor von 0,918. Weil der Splittingvorteil den Zähler kleiner macht, ist der Faktor immer kleiner als 1 und wirkt als steuermindernder Multiplikator auf den Lohnsteuerabzug jedes Partners. Das Ergebnis: Jeder zahlt monatlich ungefähr den Anteil, der seinem Einkommen entspricht, und beide profitieren sofort vom Splitting. Der Faktor wird beim Finanzamt beantragt und gilt seit 2020 für bis zu zwei Kalenderjahre. In die Berechnung fließen nur die Arbeitslöhne aus ersten Dienstverhältnissen ein – ein Nebenjob in Klasse VI bleibt außen vor.

Entscheidend: Die Steuerklasse ändert die Jahressteuer nicht

Der wichtigste und am häufigsten missverstandene Punkt: Die Wahl der Steuerklasse ändert nichts an der Höhe der tatsächlich geschuldeten Jahressteuer. Ob ein Ehepaar III/V, IV/IV oder IV mit Faktor nutzt – die Steuersumme über das Jahr ist dieselbe. Die Klasse steuert nur, wann wie viel einbehalten wird, also die unterjährige Liquidität und die Frage, ob am Jahresende eine Nachzahlung oder eine Erstattung kommt. Deshalb ist die Steuerklasse auch kein Instrument, um Steuern zu sparen. Spürbar wird sie allerdings bei Lohnersatzleistungen, die sich am Nettoentgelt orientieren – Elterngeld, Kranken-, Arbeitslosen- oder Mutterschaftsgeld: Wer vor einem solchen Bezug in eine günstigere Klasse wechselt, kann die Leistung erhöhen (die Finanzverwaltung prüft hier allerdings Gestaltungen).

Steuerklasse VI: Zweitjob und der Minijob-Grenzfall

Hat eine Person mehr als ein Arbeitsverhältnis, läuft das erste über die persönliche Steuerklasse (I bis V) und jedes weitere über Steuerklasse VI – mit dem höchsten Abzug, weil hier keine Freibeträge greifen. Ein Minijob ist davon die wichtige Ausnahme: Wird er vom Arbeitgeber pauschal mit zwei Prozent versteuert, bleibt er für die beschäftigte Person steuerfrei und erfordert keine Steuerklasse VI – er kann neben dem Hauptjob laufen, ohne dass dieser teurer wird. Erst wenn jemand eine zweite sozialversicherungspflichtige Stelle annimmt oder einen zweiten Minijob neben einem ersten (der dann mit dem Hauptjob zusammengerechnet wird), kommt Klasse VI ins Spiel. Für Gesundheitsbetriebe ist das relevant, weil Aushilfen, Springer und Nebenbeschäftigte häufig mehrere Arbeitsverhältnisse haben – was im Lohnlauf korrekt zugeordnet werden muss.

Wechsel, Fristen und Pflichtveranlagung

Seit 2020 kann die Steuerklassenkombination mehrmals im Kalenderjahr gewechselt werden (früher nur einmal). Damit ein Wechsel noch im laufenden Jahr wirkt, sollte der Antrag bis zum 30. November beim Finanzamt sein. Bei einer Heirat werden beide automatisch in IV/IV eingeordnet; im Jahr der Eheschließung lässt sich der Wechsel rückwirkend ab dem Heiratsmonat beantragen. Zu beachten ist außerdem: Wer III/V oder IV mit Faktor nutzt, ist grundsätzlich verpflichtet, eine Einkommensteuererklärung abzugeben – bei IV/IV ohne weitere Merkmale besteht diese Pflicht nicht zwingend. Der Antrag läuft über das Formular „Antrag auf Lohnsteuer-Ermäßigung“ mit der Anlage „Steuerklassenwechsel“ oder elektronisch über ELSTER.

Der Reform-Mythos: Werden die Steuerklassen III und V abgeschafft?

Rund um die Steuerklassen III und V kursiert seit Jahren die Ansage, sie würden „ab 2030“ abgeschafft und alle betroffenen Paare automatisch ins Faktorverfahren überführt. Richtig ist: Ein solcher Plan stand im Entwurf – ursprünglich mit dem 1. Januar 2030 als Starttermin. Umgesetzt wurde er aber nicht. Der Punkt wurde aus der beschlossenen Endfassung des Steuerfortentwicklungsgesetzes (Dezember 2024) wieder gestrichen, und die seit 2025 amtierende Bundesregierung hat die Abschaffung nicht in den Koalitionsvertrag aufgenommen. Stand Oktober 2026 gilt daher: Alle drei Paar-Varianten bleiben wählbar, das Faktorverfahren ist freiwillig, einen neuen Gesetzentwurf mit festem Termin gibt es nicht. Wer die Abschaffung als beschlossene Sache liest, stützt sich auf veraltete oder ungeprüfte Quellen. Ob die Reform später erneut aufgegriffen wird, ist offen – und wäre dann rechtzeitig angekündigt.

Was das für Lohnabrechnung und Dienstplan bedeutet

Für den Betrieb ist die Steuerklasse zunächst ein Datenpflege-Thema: Sie wird elektronisch abgerufen, muss aber bei Ein- und Austritten, Heirat oder einem zweiten Arbeitsverhältnis stimmen, damit der Lohnlauf und der Lohn-Export in die Buchhaltung sauber laufen. Besonders bei Aushilfen, Werkstudierenden, Springerkräften und Rentnerinnen und Rentnern lohnt der Blick, ob eine Beschäftigung das erste oder ein weiteres Dienstverhältnis ist – das entscheidet über Klasse VI. Und für die Beratung der Belegschaft gilt die Faustregel aus diesem Beitrag: Die Steuerklasse verschiebt nur die monatliche Liquidität, nicht die Jahressteuer; wer mehr netto im Monat braucht, verändert den Zeitpunkt, nicht die Gesamtlast.

Welche Steuerklasse gilt und ob eine Beschäftigung das erste oder ein weiteres Dienstverhältnis ist, entscheidet über den Lohnsteuerabzug. Im apotower-Vergleich für Gesundheitsbetriebe liegt Aplano vorn: Dienstplan und Zeiterfassung liefern die geleisteten Stunden je Person, und die Lohn-Schnittstelle übergibt die Entgeltdaten sauber an die Abrechnung – eine verlässliche Grundlage, um Steuerklassen und mehrere Beschäftigungsverhältnisse korrekt abzubilden.