Betriebliche Gesundheitsförderung: 600 Euro steuerfrei nach § 3 Nr. 34 EStG

Was § 3 Nr. 34 EStG begünstigt

Nach § 3 Nr. 34 EStG bleiben Leistungen des Arbeitgebers steuer- und sozialabgabenfrei, die den allgemeinen Gesundheitszustand der Beschäftigten verbessern oder der betrieblichen Gesundheitsförderung dienen – bis zu 600 Euro je Beschäftigtem und Kalenderjahr. Der Betrag gilt für 2025 und 2026 unverändert. Der Betrieb kann die Leistung selbst erbringen (etwa einen Kurs ins Haus holen) oder einen externen Kurs bezuschussen beziehungsweise erstatten.

Entscheidend ist eine Zweiteilung, die das Gesetz über den Verweis auf das Sozialgesetzbuch vornimmt: Begünstigt sind zum einen verhaltensbezogene Präventionskurse nach § 20 Abs. 2 SGB V – diese müssen zertifiziert sein (geprüft von der Zentralen Prüfstelle Prävention oder vergleichbar qualitätsgesichert). Zum anderen sind Maßnahmen der betrieblichen Gesundheitsförderung begünstigt, die im Betrieb stattfinden und den Kriterien des GKV-Spitzenverbandes nach § 20b SGB V genügen. Beides zahlt auf denselben 600-Euro-Topf ein.

• Bewegung: zertifizierte Rückenschul-, Wirbelsäulen- oder Ausgleichskurse, Kräftigung und Beweglichkeit.
• Stress und Entspannung: Kurse zur Stressbewältigung, Achtsamkeit, autogenes Training, progressive Muskelentspannung.
• Ernährung: zertifizierte Ernährungsberatung und -kurse.
• Suchtprävention: Angebote zur Reduktion von Tabak- oder Alkoholkonsum.
• Betriebliche Gesundheitsförderung vor Ort: Analyse und Maßnahmen zu Bewegung, Ernährung, Stress und Sucht nach dem Leitfaden Prävention des GKV-Spitzenverbandes.

Freibetrag, nicht Freigrenze – der feine Unterschied

Die 600 Euro sind ein Freibetrag. Das ist mehr wert, als es klingt: Übersteigt die Leistung die Grenze, bleibt der Teil bis 600 Euro steuer- und beitragsfrei, und nur der darüber hinausgehende Betrag ist steuer- und beitragspflichtiger Arbeitslohn. Bei einer Freigrenze wäre dagegen der gesamte Betrag steuerpflichtig, sobald die Grenze überschritten ist. Wer also einen Kurs für 750 Euro bezuschusst, versteuert nur 150 Euro – nicht die vollen 750.

Die zentrale Bedingung: zusätzlich zum Arbeitslohn

Wie bei den meisten steuerfreien Extras gilt das Zusätzlichkeitserfordernis: Die Leistung muss obendrauf kommen und darf nicht aus bestehendem Gehalt umgewidmet werden. Seit 2020 definiert § 8 Abs. 4 EStG gesetzlich, was das bedeutet – eine Gehaltsumwandlung erkennt das Finanzamt nicht an. Der Zuschuss muss echter Mehrwert sein, nicht umetikettierter Lohn.

Ist diese Bedingung erfüllt und die Maßnahme begünstigt, bleibt die Leistung bis 600 Euro frei von Lohnsteuer und von Beiträgen zur Kranken-, Pflege-, Renten- und Arbeitslosenversicherung. Für den Betrieb fallen keine Arbeitgeberanteile an; der volle Betrag kommt beim Team an.

Die häufigste Falle: der Fitnessstudio-Beitrag

Der verbreitetste Irrtum ist, den Mitgliedsbeitrag fürs Fitnessstudio oder den Sportverein über § 3 Nr. 34 EStG laufen zu lassen. Das geht nicht: Reine Mitgliedsbeiträge für Fitnessstudios und Sportvereine, Angebote allein zum Erlernen einer Sportart und Trainingsprogramme mit einseitiger körperlicher Belastung sind ausdrücklich nicht begünstigt. Ein Firmenfitness-Paket kann zwar einzelne nach §§ 20, 20b SGB V qualifizierte Angebote enthalten – der eigentliche Studiobeitrag gehört aber nicht dazu.

Für die allgemeine Sport- und Fitnessförderung bleibt ein anderer Weg: der monatliche 50-Euro-Sachbezug (Sachbezugsfreigrenze), über den etwa eine Mitgliedschaft oder ein Firmenfitness-Zugang abgebildet werden kann. Das ist ein eigener Topf mit eigenen Regeln und sollte nicht mit dem Gesundheitsförderungs-Freibetrag verwechselt werden.

Minijob und Sozialversicherung

Weil die begünstigte Leistung steuer- und beitragsfrei ist, zählt sie nicht zum sozialversicherungspflichtigen Arbeitsentgelt – und damit nicht zur Minijob-Grenze von 603 Euro (2026) beziehungsweise 633 Euro (2027). Eine geringfügig beschäftigte Pflegehilfs- oder Reinigungskraft kann einen zertifizierten Kurs bezuschusst bekommen, ohne dass der Minijob kippt. Auch hier gilt die Zusätzlichkeit, und der Nachweis gehört ins Lohnkonto.

Was das für den Schicht- und Dienstbetrieb bedeutet

Der Freibetrag ist ein Lohn-, kein Planungsinstrument – aber er greift genau die Belastungen auf, die der Schichtbetrieb erzeugt: Rücken, Schlaf, Stress. Das größte praktische Hindernis ist nicht das Geld, sondern die Zeit: Feste Kurstermine kollidieren mit wechselnden Diensten. Wer die Angebote wirklich nutzen will, muss die Teilnahme im Dienstplan ermöglichen – ob ein Kurs in die Arbeitszeit fällt (und damit vergütete Arbeitszeit ist) oder in die Freizeit, sollte vorab klar geregelt sein.

Dazu kommt die strukturelle Ebene: Ein einzelner Rückenkurs wiegt weniger als eine gesundheitsgerechte Schichtfolge mit Vorwärtsrotation, ausreichenden Ruhezeiten und planbaren freien Tagen. Der Steuerfreibetrag und eine gesunde Dienstplangestaltung ergänzen sich – das eine finanziert einzelne Maßnahmen, das andere senkt die Belastung an der Wurzel. Und die 600 Euro je Kopf müssen pro Person und Jahr sauber dokumentiert sein, damit der Freibetrag bei der Betriebsprüfung trägt.

Damit Gesundheitsangebote im Schichtdienst ankommen, müssen Kurszeiten und Dienstplan zusammenpassen. Im apotower-Vergleich für Gesundheitsbetriebe liegt Aplano vorn: Dienstplan, Verfügbarkeiten und Zeiterfassung laufen in einem System zusammen, sodass sich Kurs- oder BGF-Termine als eigene Kategorie einplanen und – wenn sie in die Arbeitszeit fallen – als vergütete Zeit erfassen lassen, ohne doppelte Pflege.